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时间 2020-01-09 18:06:33
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足球平台o2o·亚宁老师小课堂|拿什么拯救你我的审计!

足球平台o2o·亚宁老师小课堂|拿什么拯救你我的审计!

足球平台o2o,​审计这本天书,怎么听课没有问题,能够听懂,让自己看就是另一番悬崖绝壁了呢?怎么搞怎么搞?审计你到底是个什么鬼呢?哈哈,同学们静下心来,正确的认识这本天书!下面给大家总结下近期学员的一些非常典型的问题回复,大家也可以在评论中随时互动交流!

【注会审计问题】检查应收账款为营业收入提供证据

问题:检查应收账款的贷方发生额,以为营业收入的发生提供证据,这句话怎么理解?

回复:应收账款明细账中的贷方发生额主要是登记,收回货款、发生销售退回冲减应收账款,注销坏账。

如果应收账款最终得以收回货款或者由于合理的原因收到退货,则记录入账的销售交易一开始通常是真实的;

如果贷方发生额是注销坏账,或者直到审计时所欠货款仍未收回,就必须详细追查相应的发运凭证和顾客订货单等,因为这些迹象都说明可能存在虚构的销售交易。

问题:低估未包含的单独测试为啥不能实施替代?(同学问题来自老师下面图示中的总结)

回复:要先清楚低估和高估是什么意思?

高估是说在期中做控制测试时,预估的全年控制发生的次数大于实际发生的次数,这样,有些样本就没有抽取到,那么就对这些从前面已经发生的控制中重新选取交易来代替测试。

低估和上面相反,是预估的小于实际发生的,那么就说明大于预估的这些没有测试,为了保证测试的完整性,对没有测试的这部分单独在测试下:可以单独对其抽样,也可以全查等。无法替代啊,替代的话,没有测试的就不测试了,就无法保证完整性了,因为我们测试的是整个被审计期间的控制有效性问题。

【拓展】注册会计师通常在期中实施控制测试。

在设计控制测试的审计样本时,注册会计师通常将测试扩展至在剩余期间发生的交易,以获取额外的证据。在这些情况下,总体由整个被审计期间的交易组成。

注册会计师可能估计总体中剩余期间将发生的交易的数量,并在期末审计时对所有发生在期中测试之后的被选取交易进行检查。在估计总体规模时,注册会计师可能考虑上年同期的实际情况、变化趋势以及经营的性质等因素。

【举栗】如果被审计单位在当年的前10个月开具了编号从1~10000的发票,注册会计师可能估计,根据企业的经营周期,剩下两个月中将开具2500张发票;因此注册会计师在选取所需的样本时用1到12500作为编号。所选取的发票中,编号小于或等于10000的样本项目在期中审计时进行检查,剩余的样本项目将在期末审计时进行检查。

【情形1——高估】注册会计师可能高估剩余项目的数量,即实际发生的交易数量低于预计数量,可以用其他交易替代;

举例:预计总体:1~10月实际发生10000笔,预计剩下的11~12月将发生2500笔,预计样本100笔,期中已抽80笔,拟打算剩余期间抽取20笔。实际发生:在剩下的11~12月只发生了1000笔。抽样措施:剩余的20个样本编号中,有10个在10001-11000间,后10个没有对应的业务发生,这种情况,可以再次从整体中(0001-11000)之间抽取10个样本(代替)。

【情形2——低估】注册会计师可能低估剩余项目的数量,即实际发生的交易数量高于预计数量,导致一些交易没有被选取的机会,此时样本不能代表注册会计师定义的总体,可以对未包含在总体中的项目实施替代程序。例如对于没有进行抽样的业务单独进行一次抽样;或者百分之百的检查或者询问剩余期间的情况。

【注会审计问题】非统计抽样的方法

问题:简单随机选样和系统选样为啥可用于非统计抽样?

回复:首先得清楚什么是统计抽样,什么是非统计抽样?

统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法:(1)随机选取样本;(2)运用概率论评价样本结果。不同时具备上述两个特征的抽样方法为非统计抽样。

所以简单随机抽样、系统选样都可以应用在非统计抽样中,只是不是运用概率论评价样本结果。非统计抽样中的简单随机抽样和系统选样,与在统计抽样中运用一样,最终评价样本结果时不用概率论的原理,也是非统计抽样,所以可以用于非统计抽样。

亚宁老师,中华会计网校资深讲师,中级会计师。从事会计、审计教学工作十余年,专业功底深厚,理论知识扎实。